欢迎访问新疆崇汇财务代理有限公司,欢迎致电18690819616   
联系电话:13609996737
NEWS CENTER会计技巧
当前位置:首页 > 信息动态>会计技巧

乌鲁木齐资质代办的增值税专用发票的注意事项有哪些

日期:2016/10/25   浏览次数:0次  关闭  来源:www.xjchcw.com
乌鲁木齐资质代办的增值税专用发票的注意事项有哪些?增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人缴纳的一种税收。
但根据关政策规定,有些经营业务是免征增值税的,像经营饲料、农膜、种子、化肥、农药、农机等。对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务,有些纳税人也计算增值税,本文拟依据现行政策和有关规定,结合会计实务考试的重点内容,以案例的形式对该问题进行分析。
案例分析:某公司购进一批农膜,增值税专用发票上注明农膜价款150万元,增值税税额19.5万元。货款已经支付,农膜已验收入库。当月该批农膜已全部销售,取得价款200万元。
1.该公司为一般纳税人时,会计处理为:(单位:万元)
购进农膜时:
借:库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5
贷:银行存款169.5
销售农膜时:
借:银行存款200
贷:主营业务收入176.99〔200÷(1+13)〕
应交税费———应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13)×13〕
结转增值税时:
借:应交税费———应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)
贷:营业外收入3.51
2.该公司为小规模纳税人企业时,会计处理为:
购进农膜时:
借:库存商品169.5
贷:银行存款169.5
销售农膜时:
借:银行存款200
贷:主营业务收入194.17〔200÷(1+3)〕
应交税费———应交增值税5.83〔200÷(1+3)×3〕
结转增值税时:
借:应交税费———应交增值税5.83
贷:营业外收入5.83
其实,上面的一般纳税人企业和小规模纳税人企业,对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。
根据《财政部关于增值税会计处理的规定》,企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目,或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的,其专用发票上注明的增值税额,计入购入货物及接受劳务的成本。
因此可知,一般纳税人直接免征增值税的业务,其进项税额应计入购入货物及接受劳务的成本,而不能通过“应交税费———应交增值税(进项税额)”核算,也就是说不用计提增值税进项税额了。当然,没有了增值税进项税额,而在销售货物时自然不能计提增值税销项税额了。
至于《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》的规定,对于直接减免的增值税,借记“应交税金———应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”科目。
这样的会计处理是指纳税人平时经营业务应当缴纳增值税而偶尔发生的业务免征增值税,如汶川地震、玉树地震发生后国家鼓励单位和个人向灾区捐款捐物,并规定纳税人捐赠货物免征增值税。
这时,纳税人对免征的增值税,应借记“应交税金———应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”(现在的会计准则规定把“补贴收入”变成“营业外收入”了)科目核算。
对于小规模纳税人企业直接免征增值税的,就像直接免征营业税、消费税、房产税、城镇土地使用税等一样,不需要做账务处理。
总之,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,如果是直接免征增值税的,都不需要对增值税进行账务处理。
好了乌鲁木齐报税服务的详细介绍就为您介绍到这里了,感谢您的阅读,如需进一步了解它的特点,乌鲁木齐财务代理还请您继续关注本公司的新闻动态。新疆崇汇财务代理有限公司欢迎您联系联系罗经理:13609996737/李经理:13899974243了解更多资讯。

相关文章

CONTACT US

 

联系崇汇:18690819616


总公司地址:新市区长春中路澳龙广场B座9楼
各分公司地址:
1、伊犁:伊宁市山东路金茂新天地A座17楼1713室 
2、哈密:哈密市伊州区环球国际综合楼16楼1606室 
3、喀什:喀什市吐曼路1号财富大厦7楼710室
4、阿克苏:阿克苏市英阿瓦提路辉煌大酒店11楼1108室
5、昌吉:昌吉市长宁南路聚龙城9楼915室
6、阿勒泰:阿勒泰地区阿勒泰市迎宾路99号5楼506室

7、乌鲁木齐市米东区新华凌市场北区汽车城直排17栋北侧2楼



网站主页 | 关于我们 | 产品中心 | 新闻动态 | 联系我们 | 在线留言   

Copyright ©  www.xjchcw.com 新疆崇汇财务代理有限公司——是一家专注致力于面向中小微企业提供记账、报税、金融一体化的服务平台。

热门搜索:乌鲁木齐财务代理,乌鲁木齐营业执照代办,乌鲁木齐代理记账,乌鲁木齐财务代理公司

                 

扫一扫关注新疆崇汇财务微信公众号

技术支持:新疆崇汇众一网络科技有限公司